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下年补提折旧能否冲减上年所得税

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下年补提折旧能否冲减上年所得税

下年补提折旧能否冲减上年所得税

答:根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号文件)规定,企业纳税年度内应计未计的扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣。

应当注意的是,这里“企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣”,是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。据此,如果纳税人在所得税申报期前发现少提折旧,可以按照上述的会计分录进行账务处理;如果在所得税申报期后发现上述会计差错,则属于权益放弃,既不能冲减2002年度应纳税所得额,也不能冲减2003年应纳税所得额。

补提折旧以前年度损益所得税怎么调整?

答:(1)补提折旧:

借:以前年度损益调整

贷:累计折旧

(2)调整应交所得税:

借:应交税费——应交所得税

贷:以前年度损益调整

(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:

借:利润分配——未分配利润

贷:以前年度损益调整

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